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運輸行業稅收及發票的起初、發展及將來
添加時間:2017-02-27 13:12 來源:國際物流 作者:www.awamrgulf.com

  去年全麵實施營改增,近兩年國家對無車承運模式的探索,同時,物流平台的興起,在這些背景下,鑒於我國物流運輸行業稅收、發票的複雜情況,我自己力圖想弄清楚這些問題、思考新環境對行業稅、票的影響;所以,整理了這篇文章,作為自己對這個問題的總結、理一理思路,同時,想拋磚引玉,請行業同仁們就這個問題進行探討。

運輸行業稅收及發票的起初、發展及將來

  我將稅、票分為起初、發展及將來,以互聯網大發展的節點、營改增的節點作為劃分依據,隻是一家之言。

  1起初

  -2013年,國內互聯網和移動互聯網高速發展前。

  1關於稅收

  運輸業務執行營業稅,運輸企業交納3%的營業稅,加上教育附加費、城建費等總稅率約3.3%;不可抵扣;營業稅是地方稅。營業稅交通運輸業享受了三重福利,第一低稅率,營業稅的稅率基本定在5%,交通運輸稅定在3%;差額抵扣,作為總包方可以分給其他業務,差額交稅;低開高抵,營業稅的運輸業發票,給一般納稅人可以抵7%。

  地方政府為支持本地企業、增加本地稅收,給予本地企業稅收優惠,通過低稅率或返稅形式,鼓勵外地用戶到本地納稅。

  2關於發票

  開具3%的營業稅發票。開票額度與噸位掛鉤,開票企業必須有不小於5台運輸車輛才可開票。

  運輸市場存在巨大的虛票市場,幹運輸與幹發票是兩批人,虛票3%、4%、5%來買,靠政府的高額返稅。

  從事運輸的是個體司機,他們原來采用到未營改增地區代開公路運輸業發票、掛靠在運輸公司等的做法來解決發票問題。

  出現比較多的,如江西發票,行業開具成本1-3個點的成本。

  2發展

  2014-2016年,劃分的節點是各類物流平台興起、營改增及無車承運國家政策的探索。

  1關於稅收

  物流業實行營改增試點後,“貨物運輸服務”由3%的營業稅調整為11%的增值稅;“物流輔助服務”由5%的營業稅調整為6%的增值稅。

  運輸企業稅負增加,重要原因之一是處於增值稅抵扣第一鏈條上的個體運輸戶由於征管難度較大無法開具增值稅發票,導致運輸企業無法取得足額發票作為進項抵扣。

  在目前的稅收管理下,有不可避免的高額度重複納稅。

  4月29日,國務院印發了《關於全麵推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》(國發〔2016〕26號),國稅地稅五五分成;在實際操作中,地方的國、地稅體係為完成征稅指標,分別都有可能給物流公司返還征稅額的50%以上,以吸引納稅大戶進入本地區注冊公司,會造成國家稅收的流失。

  財政部、稅總36號文:無運輸工具 承運業務,按照交通運輸服務繳納增值稅;為無車承運企業開展運輸服務明確了稅法依據 。

  國務院辦公廳2015年72號文: “鼓勵依托互聯網平台的無車承運人發展”

  國務院辦公廳2016年24號文:“組織開展道路貨運無車承運人試點工作,允許試點範圍內無車承運人開展運輸業務”。

  2關於發票

  抵扣鏈條不完善,貨運與物流企業的一些支出無法取得增值稅專用發票,尤其是小微企業和個體單車經營者。

  整個道路運輸行業,購買發票的成本超過2%(接近1000億),在帶來國家、貨主方和承運方三重損失的同時,也使行業深陷“散小亂”二十多年。

  左邊的無車承運平台、小三方、信息部、個體卡車,是真正的承運鏈,但不開發票,處於無稅交易狀態,姑且稱之為“承運鏈”;右邊的加油卡銷售方、掛靠公司並不承運,但卻提供著運輸發票以及運輸發票的主要抵扣項,姑且稱之為“發票鏈”。右邊的“發票鏈”就是實現把“無車承運”偽裝成“有車承運”的常規做法。

  3將來

  2016年之後,無車承運人政策逐漸明朗,通過試點企業的探索,會具有開票資質,商流、信息流、資金流三流合一,執行上、下一致11%的增值稅,開具統一的增值稅發票;現在部分物流平台具有很好的無車承運潛質。

  物流平台及部分核心3PL企業取得各省無車承運人資質 ,取得開票資質,交納11%的增值稅,有效保證國家稅收的征收。

  我們看到,自營改增試點後,國家部委也在做出改變,比如前幾年的路橋費、油費、租賃費不能抵扣問題,現在也逐漸得到響應,出台相應政策;營改增全麵推廣、國地稅收分享從政策規劃到落地隻有數月;政府的決心也是有的。

  但是,無車承運人政策落地尚有時日,即使部分無車承運企業、平台得以確定,仍難改變國內物流稅、票不規範問題;一方麵國家政策一般都會落後於產業,另一方麵國家稅務體係、地方政府唯GDP論的局部利益一直存在,還有物流企業的中國國情仍有很多江湖手段;所以,稅收始終存在漏洞,存在可以壓縮的空間,發票仍是緊缺物資,仍會被暗箱交易。

  物流企業作為規範經營的主體,在國家政策體係下,一方麵要遵紀守法,依法納稅,另一方麵也要從本企業成本考慮、找出一定的合理避稅的階段性方法和手段。

運輸行業稅收及發票的起初、發展及將來

  以下為一些關於物流企業規範納稅、提高企業稅控能力的措施。

  稅法沒有根本改變物流行業多種稅率(11%、6%和3%),一體化運作的運輸、倉儲、貨代在稅務上還必須劃分清楚,否則從高計征稅收。界定核心業務與非核心業務,做大做強核心業務,整合社會資源,把非核心業務整體外包,增加抵扣項目,完善抵扣鏈條

  小規模納稅人自己開普票,或到稅務所開專票,不用算進項稅抵扣額,直接應納稅額就可以。

  路橋費采用ETC,全額基本上都能抵;紙質路橋費省財政廳監製不能抵,省國稅局或地稅局監製就可以抵。

  不動產和租金可以抵扣。

  物流企業利用物流平台,與當地稅務機關聯網聯控,為合作企業和單車經營者開具增值稅發票。 “互聯網+大數據+稅務”實現平台遠程監管和聯網開票。

  物流企業要梳理整合供應商,采用定點加油、定點修車等方式,盡量選擇一般納稅人的供應商和分包方,增加進項稅抵扣比例,降低稅負。

  擴大物流公司抵扣項:固定資產、銀行利息。。。

  附:中國營改增曆年變化曆程

  2012年1月1日,國務院決定在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。

  2012年8月1日至2012年12月31日,國務院擴大營改增試點至10省市,內容上新增了廣播影視作品的製作、發行、播放試點行業。

  截至2013年8月1日,“營改增”範圍已推廣到全國試行。

  2014年1月1日,國務院將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點,至此交通運輸業已全部納入營改增範圍。

  2014年6月1日,國務院將電信業納入營業稅改征增值稅試點範圍。

  2016年5月1日,國務院決定將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業,並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍。

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